阜阳市审计局“金审工程”十一五回顾（一）
“十一五”期间，全市审计机关积极推广计算机在审计工作中的运用，市局审计项目的AO利用率已达100%，对被审计单位有电子数据的，审计人员利用AO进行数据分析；对于没有电子数据的被审计单位，则使用AO编制审计底稿、记录审计日记、撰写审计报告等。从数据采集、转换到数据分析及上传数据包等一整套审计程序的运用，让审计人员得到了锻炼，进一步减少了对纸质账本的依赖，基本做到对审计资料进行计算机操作。每个业务科室有一名能够利用数据库技术对审计资料进行处理的同志。通过对所掌握的各种数据和数据库系统展开分析，查出了大量违纪违规问题，充分显示了计算机审计的巨大优势，提高了工作效率，又降低了审计成本和审计风险，锻炼和提高了审计人员的业务素质，实现了在审计技术及审计手段的新突破。2006年，对某高校投资项目进行审计时，发现其基建财务软件无法使用AO系统自带模板进行采集，取得的数据库备份数据为Access
格式。打开后仔细观察发现，仅有科目余额表和凭证表，无科目代码表，无法满足AO软件要采集三个表的要求。分析后认为，科目余额表各月份及期初、期末余额、各月份发生额为横栏式，各科目代码齐全且不重复，应该可以代替科目代码表。实际采集时，科目代码表用科目余额表代替，采集正常，各科目余额试算平衡，与原账相符，证明这种思路是正确的。2007年，根据医院财务收支资金量大，较早实现计算机管理的特点，确定运用AO系统对某医院进行计算机审计，审计人员和计算机专业人员合理分工、密切配合，查出医疗服务项目重复收费7项、超标准收费7项、自立项目收费12项，查出违规金额900多万元。2008年，我市在对某金融机构的审计过程中，积极开展计算机辅助审计，对商业银行的高息揽存问题进行了有益探索。审计人员灵活运用SQL数据查询语句，并且在分析金融系统数据结构基础上，直接利用原数据对该系统进行测试，根据测试结果对被审计单位比较薄弱的环节进行检查，取得了较好的效果。审计发现该机构通过直接提高利率或以与该存款户签订存款协议书的形式变相高息揽存，截至审计时，累计吸收存款上千万元，超过人民银行规定利率多支付利息几十万元。2009年，在对某高校的审计过程中，审计人员对其财务软件数据库数据进行了采集转换，通过分析，找到了导入AO所需的科目余额表、会计科目表和凭证表。将这三张表导入AO后，发现科目余额表借贷不平，并且资产负债表有多处错漏，无法满足审计工作的需要。通过进一步分析，发现会计科目表仅列出第一至第四级科目编码，而科目余额表共有五级科目编码。科目表的这种不完整性导致数据在导入AO的过程中，系统仅对科目表中列出的四级科目编码对应的数据进行转换，忽略了余额表中第五级科目编码下的数据。因此最终生成的科目余额表、资产负债表等不正确。在审计过程中，审计人员利用SQL语句从科目余额表中生成了包含完整科目编码和科目名称的科目表，成功导入AO。2010年，对某医院进行审计中，通过调查了解，该医院收费系统采用的是《新软医院管理系统》，后台数据库为Oracle9i。由于软件开发商未提供Oracle数据库的用户名和密码，因此放弃原制定的“在医院Oracle客户端通过SQL
Server
DTS在线连接服务器采集转换数据”的A方案，决定执行B方案：导入dmp备份数据。在PC上安装Oracle9i，用SYSMAN账号登录OMS（Oracle
Management
Server），建立数据库YYDB，在“首选项”
中设置用户名为system，口令为manager。打开CMD，执行命令：imp
system/manager@yydb
file=x:\p（p由被审计单位提供），提示出错，未执行成功。但从报错提示中得到一条重要信息，即dmp备份数据的用户名为****（此处因保密需要隐藏）。重新命令：imp
system/manager@yydb
file=x:\p
fromuser=****
touser=system，回车后执行成功。这样，在被审计单位未提供用户名和密码的情况下，将备份数据中全部378张表成功导入。此方法得到了审计署和省厅的充分肯定，国家审计署站、《中国审计》杂志及安徽审计信息均对此进行了报道。阜阳市审计局
陈勇赞
